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年终奖这个名词相信大家应该不陌生，从字面上就能理解，年终奖之意为工作一整年后获得的奖励。
这个奖励不一定是现金，可能是礼物可能是职位升迁等等，年终奖的形式由公司决定。
不过现在大多公司发放年终奖还是以现金形式。
这样一来就衍生出了相关的税务问题：
年终奖发放后纳税人该如何缴税？
年终奖有无合理的税务筹划？
关于这些问题，看了这篇文章您就懂了~
01、关于年终金
在解释年终奖相关的税务问题之前，我们先来了解一下年终奖的由来。
我国古代就有类似于年终奖的存在。
东汉时期，那时的腊月就相当于现在的春节。
每到腊月皇帝也会给臣子们赏赐东西，有钱也有物品，这种赏赐形式也叫作“腊赐”。
之后，历朝历代也依旧会有皇帝赏赐相应的东西。
除了皇帝，民间的店铺掌柜、地主也会给予手底下的伙计们一些赏钱、礼物。
不过上述这些虽然形式上跟年终奖差不多，可跟现在我们常说的企业年终奖还不是一回事。
要说现在的企业年终奖从何而来，得从近代的工业革命说起。
1840年，美国的一家铁路公司成为了第一家现代企业。
它拥有着经理式的公司制度，具体指它存在股权分离，所有权、控制权分离等相关制度。
而有了现代企业的出现，公司建设也越来越完善。
到1902年，美国一家投行企业——摩根大通银行在年底的时候直接给员工额外发了一份全年工资。
正是因为这个举动，摩根大通当时吸引了许多人才，这引得其他企业纷纷效仿，也开始发放年终奖。
到这个时候发放年终奖还是企业们自发的举动，并没有对应的法律法规。
直到50年代，又是一家美国企业减少了圣诞节的奖金金额。
这让公司许多员工不满，于是这些员工直接通过工会上诉到了劳委会。
至此，年终奖也成为了有国外法律依据的制度。
在中国，劳动关系双方对年终奖的确定大致有三类原则:一类是劳动合同约定，一类是规章制度规定，还有一类是由企业管理者自行决定的。
年终奖属于工资的一部分，具体如何发放要根据每家公司的薪酬制度做决定。
不过因为年终奖性质较为特殊，所以也有不少相关问题成为了大家好奇的知识点。
02、年终金的那些问题
关于年终奖，其实最重要的一点就是要做到不亏本。
上文也提到了年终奖也是薪酬的一部分，当纳税人收到年终奖时自然也免不了要缴税。
个人所得税的最低起征线为5000元，当个人的收入超过5000元就需要缴纳个税。
年终金的发放形式一般都是等到年底一次性发放，这也叫作全年一次性奖金。
当个人收到这种全年一次性奖金时，就要注意相应的税收问题了。
一般来说，要计算居民这种全年一次性奖金的个税会有两种方式，分别是单独计税和综合计税。
大家可能不是很理解这种计税方式的区别，小编通过案例的方式向大家说明：
小马工作一年，公司奖励小马12万的年终金，这笔年终金小马需要缴税，那小马具体该怎么缴税呢？
方案一：单独计税
小马要采用单独计税方式的话，那就需要计算出单月收入。
用12万除以12个月，得出的单月金额为12万/12=10000元。
然后需要计算出应纳税额、税率、可扣除数。
根据相关数据得出，小马的税率为10%，可扣除数为210元。
那么小马此次年终奖需要缴纳的个税为:
120000*10%-210=11790元
以上就是马老板采用单独计税方式需要缴纳的个税。
要注意，这个单独计税方式也是近几年推出的。
就在2023年8月，财政部和税务总局就年终奖的计税方式又再次发布了公告。
公告的主要内容就是全年一次性奖金个人所得税政策延续实施至2027年12月31日。
所以纳税人在计税时要注意时间。
说完单独计税后，我们再来了解一下综合计税。
方案二：综合计税
所谓的综合计税指的就是将年终奖的奖金并入纳税人全年工资中。
具体的公式=（累计综合所得-累计减除费用-累计专项扣除-其他费用）*对应税率-可扣除数。
依旧以小马为例：
假设小马一年工资为20万，年终奖为12万，小马社保缴纳支出2000元，可享受的专项附加1000元，除此之外没有其他扣除项目。
（1）我们要算出小马的全年收入总额=工资+年终奖金=20万+12万=32万。
（3）我们要算出小马的应纳税额=全年收入-全年社保支出-个税起征线总计-专项附加扣除费用=32万-（2000*12）-（5000*12）-（1000*12）=22.4万。
小马的个税税率为20%，可扣除数16920元。
（3）我们要算出小马应交的个人所得税=全年应纳税所得额*税率-速算扣除数=224000*20%-16920=27880元
（4）如果不算年终奖的奖金，小马全年应纳税所得额收入为20万-2000*12-5000*12-1000*12=10.4万，应交的税为 10.4*10%-2520=7880
（5）加上12万的年终奖金后，小马采用综合计税方式后多交了27880-7880=20000元
总结一下：
小马采用单独计税需要缴纳11790元的个税
小马采用综合计税需要缴纳27880元的个税
这样对比下来，小马收到年终奖后直接进行单独计算缴纳个税更划算。
但这并不是绝对的。
一般来说，如果纳税人年终奖金额较高，采用单独计税可以避免计入全年收入后税率较高的情况。
可如果本身收入不高，采用综合计税方式再扣除相关费用，最后的应纳税额可能会少一些。
所以收入较高的人群采用单独计税比较多，收入不高的人群采用综合计税比较多。
具体该选择哪种计税方式，还需要结合纳税人具体收入和相关情况做分析~
如果您还有其他税务问题需要咨询，欢迎后台留言或下载马上创业网官方APP，我们会在第一时间回复您~
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